Jurisprudencia

Reseña de las últimas Sentencias y Resoluciones con mayor relevancia en el ámbito tributario.

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  • IS. La Inspección no puede imputar todos los ingresos de la sociedad profesional al socio si se acreditan medios personales y materiales suficientes de la sociedad vinculada para desarrollar sus actividades

    IS. La Inspección no puede imputar todos los ingresos de la sociedad profesional al socio si se acreditan medios personales y materiales suficientes de la sociedad vinculada para desarrollar sus actividades

    • Hace 20 horas
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    SAN de 9 de febrero de 2017, rec. 1/2015. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regularización de los ejercicio 2006, 2007 y 2008. Valoración de operación vinculada: retribuciones satisfechas a la administradora y socia mayoritaria -profesional de los medios de comunicación- a través de una sociedad vinculada. La Inspección mantiene la calificación que la propia interesada había dado a los rendimientos obtenidos en cada uno de los ejercicios regularizados, como rendimientos del trabajo en el ejercicio 2006 y como rendimientos de actividades profesionales en los ejercicios 2007 y 2008. Anulación de la liquidación practicada en el ejercicio 2006. Falta de idoneidad del método de libre comparación seguido por la Inspección para hallar el valor de mercado. Se acreditan medios personales y materiales suficientes de la sociedad vinculada para desarrollar sus actividades, más allá de la simple intervención personalísima de su administradora social. En aplicación de la presunción del artículo 45.2 LIRPF, se entiende que las retribuciones satisfechas a la administradora por la sociedad se corresponden con el valor de mercado. Ejercicios 2007 y 2008. Remisión a la doctrina STS 27 may. 2014. Improcedencia de la aplicación del ajuste secundario del artículo 16.8 TRLIS pretendido por la sociedad reclamante.

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  • IRNR. Según el TS, la doctrina de los actos propios no vincula a la Administración a reconocer una exención previamente reconocida en ejercicios anteriores

    IRNR. Según el TS, la doctrina de los actos propios no vincula a la Administración a reconocer una exención previamente reconocida en ejercicios anteriores

    • Hace 20 horas
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    STS de 24 de enero de 2017, rec. 2963/2015. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Rentas exentas. Controversia suscitada por la aplicabilidad de la exención a los dividendos percibidos por una sociedad danesa respecto a su filial española. No existe entre ambas entidades la relación empresarial exigida legalmente, pues ni se prueba que la danesa dirija y gestione la española ni su constitución responde a motivos económicos válidos. No resulta contrario a la doctrina de los actos propios el hecho de que la Administración tributaria tras la oportuna comprobación tributaria reconociese el derecho de la sociedad matriz a la devolución de las retenciones sobre los dividendos y en otros ejercicios lo denegase al entender que no concurrían los requisitos para la aplicación de tal exención.

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  • IBI. El carácter unitario del bien inmueble de características especiales impide la aplicación parcial de supuestos de exención o no sujeción

    IBI. El carácter unitario del bien inmueble de características especiales impide la aplicación parcial de supuestos de exención o no sujeción

    • Hace 20 horas
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 9 de marzo de 2017, rec. 743/2015. IBI. Bienes inmuebles de características especiales (BICEs). Hecho imponible. Carácter unitario del BICE. Imposibilidad de aplicar supuestos de no sujeción o exención del IBI a partes del inmueble.

    El BICE es un concepto unitario por definición legal, por lo que ha de considerarse un inmueble en su conjunto. La división del BICE en unidades singularizadas o individualizadas no hace perder al mismo el carácter unitario, sin que este tratamiento diferenciado pueda ser trasladado al ámbito tributario pretendiéndose la escisión del hecho imponible.

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  • IVA. El TJUE se pronuncia sobre la validez de la prohibición de aplicar un tipo reducido de IVA a los libros electrónicos

    IVA. El TJUE se pronuncia sobre la validez de la prohibición de aplicar un tipo reducido de IVA a los libros electrónicos

    • 21/03/2017
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    STJUE de 7 de marzo de 2017, C-390/2015. DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo aplicable al suministro de libros digitales por vía electrónica y en cualquier medio de soporte físico tras la reforma operada por la Directiva 2006/112. PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO. Consulta al Parlamento en debida forma. El procedimiento legislativo seguido para la adopción del punto 6 del anexo III de la Directiva 2006/112 es conforme a derecho. PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD FISCAL. La exclusión de toda posibilidad de que los Estados miembros apliquen un tipo reducido de IVA al suministro de libros digitales por vía electrónica, contemplada en el artículo 98, apartado 2, de la Directiva 2006/112 modificada, se debe concebir como parte de un régimen especial de IVA aplicable al comercio electrónico.

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  • Clausula suelo. No es nula la clausula suelo negociada individualmente

    Clausula suelo. No es nula la clausula suelo negociada individualmente

    • 21/03/2017
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    STS de 9 de marzo de 2017, rec. 2223/2014. PRÉSTAMO HIPOTECARIO. Acción de nulidad de la cláusula suelo. Desestimación. Cumplimiento de los requisitos de transparencia. La cláusula no aparece enmascarada ni se diluye la atención del contratante entre otras cláusulas. Además, fue negociada individualmente como lo muestra que se aplicó como suelo un tipo inferior al que venía usando la entidad financiera, y la notario que autorizó la escritura expresamente advirtió a los contratantes de la cláusula de variación del tipo de interés.

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  • Comprobación de valores. Motivación del dictamen pericial basado en el método de comparación. Unificación de criterio sobre la aportación de documentos que reflejen las operaciones tomadas como muestras

    Comprobación de valores. Motivación del dictamen pericial basado en el método de comparación. Unificación de criterio sobre la aportación de documentos que reflejen las operaciones tomadas como muestras

    • 21/03/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 9 de marzo de 2017, rec. 5240/2016. COMPROBACIÓN DE VALORES. Dictamen pericial de valoración de inmueble: método de comparación o determinación del módulo unitario básico a partir del estudio de muestras homogéneas. Aportación de documentos que reflejen las operaciones tomadas como muestras. Unificación de criterio sobre la compatibilidad entre el cumplimiento de la incorporación al expediente de una copia de los documentos (escrituras públicas o volcados de información procedente de ficheros electrónicos que contienen los datos recogidos en las escrituras públicas) que reflejen las operaciones tomadas como muestras y el carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria establecido en el artículo 95 LGT.

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  • Procedimiento de recuperación de ayudas. El trámite de audiencia no puede ser suplido por actuaciones y contactos informales con asesores de la sociedad

    Procedimiento de recuperación de ayudas. El trámite de audiencia no puede ser suplido por actuaciones y contactos informales con asesores de la sociedad

    • 13/03/2017
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    STS de 25 de enero de 2017, rec. 2432/2015. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Álava. Liquidaciones complementarias. Ayudas de Estado declaradas ilegales. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN. Indefensión. El trámite de audiencia que la jurisprudencia reclama no puede ser suplido por actuaciones y contactos informales con asesores de la sociedad interesada. Se acuerda la retroacción de las actuaciones para dar la oportunidad a la recurrente de formular de manera adecuada, alegaciones y, en su caso, presentar pruebas que acrediten su derecho a obtener otras ayudas, excluidas por la aplicación de la declarada ilegal en la decisión de la CE. Doctrina reiterada.

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  • IRPF. El TEAC unifica criterio y considera que la prestación por maternidad percibida del  INSS no está exenta en el IRPF

    IRPF. El TEAC unifica criterio y considera que la prestación por maternidad percibida del INSS no está exenta en el IRPF

    • 13/03/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 2 de marzo de 2017, rec. 7334/2016. IRPF. Prestaciones por maternidad: no exención. La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está prevista en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como renta exenta del Impuesto en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Son varios los Tribunales Económico-Administrativos Regionales han alcanzado la misma conclusión a la que se llega en la presente resolución. Así, además de la resolución del TEAR de la Rioja 26/69/2012 de fecha 30 de julio de 2013 y la del TEAR de Murcia 30/00254/2015 de 13 de mayo de 2016 que da lugar a la presente unificación de criterio, podemos citar resoluciones del TEAR de Castilla-La Mancha 13/603/2010 de 19 de julio de 2013; o del TEAR de Andalucía 41/8961/2013 de 20 de febrero de 2015, 14/326/2014 de 23 de octubre de 2015, o la más reciente 41/4304/2014 de 15 de enero de 2016.

    El criterio del TEAR de Andalucía se ha visto refrendado por el Tribunal Superior de Justicia de Andalucía de 27 de octubre de 2016 (Rec. nº 337/2015).

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  •  IRPF. Imposibilidad de la Administración de asignar un valor de adquisición de cero euros para determinar la ganancia patrimonial derivada de una transmisión en el IRPF

    IRPF. Imposibilidad de la Administración de asignar un valor de adquisición de cero euros para determinar la ganancia patrimonial derivada de una transmisión en el IRPF

    • 13/03/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 2 de febrero de 2016, rec. 3961/2016. Procedimientos de gestión. Procedimiento de comprobación limitada. Determinación de una ganancia patrimonial en supuestos en los que el contribuyente no presenta declaración o bien la presenta sin consignar alteración patrimonial alguna, y tampoco atiende el requerimiento formulado en el procedimiento iniciado. Improcedencia de considerar un valor de adquisición de 0 euros.

    El TEAC unifica criterio y considera que la Administración, al regularizar una ganancia patrimonial por transmisión de un bien que no ha sido declarada, no puede atribuirle al mismo un valor de adquisición de cero euros sin antes desplegar alguna actividad probatoria para determinar el valor de adquisición.

    Adicionalmente, el Tribunal se pronuncia también sobre la procedencia de determinar dicho valor de adquisición acudiendo al procedimiento de comprobación de valores regulado en el artículo 57 de la LGT. En este sentido, se concluye que la Administración está legitimada para acudir al procedimiento de comprobación de valores para determinar el valor de adquisición del bien transmitido, únicamente cuando el mismo fue adquirido a título lucrativo, pues tratándose de adquisiciones onerosas, la Ley determina dicho valor de adquisición por referencia al importe efectivamente satisfecho mas el coste de las inversiones y mejoras, restando, en su caso, el importe correspondiente a la amortización del bien, por lo que no cabe la aplicación de la comprobación de valores.

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  • IIVTNU. El TC se vuelve a pronunciar sobre la inconstitucionalidad de la plusvalía municipal (en este caso de Álava) en supuestos de pérdida real

    IIVTNU. El TC se vuelve a pronunciar sobre la inconstitucionalidad de la plusvalía municipal (en este caso de Álava) en supuestos de pérdida real

    • 06/03/2017
    • Jurisprudencia
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    STC 37/2017, de 1 de marzo de 2017. IIVTNU. Cuestión de inconstitucionalidad. Álava. Se declaran inconstitucionales y nulos los arts. 4.1, 4.2 a) y 7.4, de la Norma Foral 46/1989, de 19 de julio, del impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana del territorio histórico de Álava, pero únicamente en la medida que someten a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor. El tratamiento que otorgan los arts. 4 y 7.4 Norma Foral 46/1989 “a los supuestos de no incremento o, incluso, de decremento, en el valor de los terrenos de naturaleza urbana, carece de toda justificación razonable, al imponer a los sujetos pasivos del impuesto la obligación de soportar la misma carga tributaria que corresponde a las situaciones de incremento derivados del paso del tiempo, sometiendo con ello a tributación situaciones de hecho inexpresivas de capacidad económica, en abierta contradicción con el principio de capacidad económica que la Constitución garantiza en el art. 31.1” (STC 26/2017, de 16 de febrero, FJ 3). Por consiguiente, los preceptos enjuiciados deben ser declarados inconstitucionales, aunque exclusivamente en la medida que no han previsto excluir del tributo a las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor.

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