Jurisprudencia

Reseña de las últimas Sentencias y Resoluciones con mayor relevancia en el ámbito tributario.

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  • IS. Fecha a tener en cuenta para determinar la diferencia de fusión en una fusión impropia

    IS. Fecha a tener en cuenta para determinar la diferencia de fusión en una fusión impropia

    • Hace 20 horas
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    STS de 31 de enero de 2017, rec. 2300/2015. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regímenes especiales. Fusiones. Cálculo de la diferencia de fusión. Reparto de dividendo a cargo de las reservas, asiento posteriormente anulado tras la fusión. Examen de la retroacción contable, a efectos de imputar el resultado a la adquirente. Aplicación del art. 89.3 del TRLIS. Fecha de valoración de los bienes que van a integrarse. En la fusión impropia la absorbente posee la totalidad del capital de la absorbida, y con la fusión se va a producir la formalización contable de una unidad preexistente a la fusión que integrará el patrimonio de la absorbida con su disolución sin liquidación. Si bien los efectos jurídicos se van a producir en el momento de la inscripción registral, para la formalización de la fusión la fecha a la que debe venir referido el valor de lo que va a integrarse, (anterior a la inscripción) la determinará el último balance aprobado antes de la efectiva integración; sirviendo de referencia para determinar la diferencia de fusión, debe coincidir, por remisión normativa expresa, dicha determinación a efectos contables y fiscales. SANCIÓN TRIBUTARIA. Culpabilidad de la sociedad insuficientemente motivada.

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  • IRPF. La aplicación de la reducción por arrendamiento de vivienda requiere que el contribuyente haya presentado declaración-liquidación

    IRPF. La aplicación de la reducción por arrendamiento de vivienda requiere que el contribuyente haya presentado declaración-liquidación

    • Hace 20 horas
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 2 de marzo de 2017, rec. 6326/2016. IRPF. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital inmobiliario. Reducciones. Aplicación por el arrendador de una vivienda de la reducción prevista en el art. 23 LIRPF. Para poder disfrutar de este beneficio es necesario que el contribuyente haya presentado la correspondiente declaración-liquidación ya sea dentro del plazo previsto legalmente ya sea extemporáneamente, pero en cualquier caso con anterioridad al procedimiento de gestión. Este mismo requisito es exigible en el supuesto de sea de aplicación la reducción del 100%. UNIFICACIÓN DE DOCTRINA.

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  • IRPF. El TEAC delimita cuando las becas por asistencia a congresos deben considerarse rendimientos del trabajo o de la actividad profesional

    IRPF. El TEAC delimita cuando las becas por asistencia a congresos deben considerarse rendimientos del trabajo o de la actividad profesional

    • Hace 20 horas
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 4 de abril de 2017, rec. 3645/2013. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Retenciones e ingresos a cuenta. Becas de empresa farmacéutica para la asistencia de congresos de profesionales sanitarios. Examen por el TEAC de la posible obtención de renta por parte de los asistentes a los congresos con independencia de la finalidad que persiga con ello el pagador de los rendimientos. Rentas obtenidas como rendimientos de trabajo o profesionales. Como norma general, para considerar una beca como retribución en especie del trabajador, los estudios deben disponerse por los propios empleadores, con financiación total por tales empleadores (no cabe parcial); y con finalidad de actualización, capacitación o reciclaje del personal. Si el asistente ejerce la profesión libre y es invitado en su propia calidad de especialista, se calificará de rendimientos de actividad profesional. Igualmente, en el caso de un especialista que trabaja en un hospital y que acude a un congreso invitado a título personal, a causa de su propio prestigio profesional, la calificación que habría de otorgarse a dichas rentas sería también la de actividad profesional.

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  • Procedimiento sancionador. Declaración del IVA devengado en el tercer trimestre en el cuarto trimestre sin requerimiento previo

    Procedimiento sancionador. Declaración del IVA devengado en el tercer trimestre en el cuarto trimestre sin requerimiento previo

    • 22/05/2017
    • Jurisprudencia
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    STS de 4 de mayo de 2017, rec. 1343/2016. SANCIÓN TRIBUTARIA. Declaración e ingreso de un IVA devengado en el tercer trimestre del año 2003 en el cuarto trimestre de 2003, sin mediar requerimiento previo de la AEAT ni cumplimentar la correspondiente declaración o autoliquidación extemporánea. Diferimiento consciente del IVA repercutido. Las autoliquidaciones extemporáneas deben identificar expresamente el periodo impositivo de liquidación al que se refieren y contener únicamente los datos relativos a dicho periodo. Imposición de recargo procedente. Caducidad del plazo para incoar el procedimiento sancionador.

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  • IS. Requerimientos de información. Necesidad de motivar el requerimiento con una justificación que ponga de manifiesto la relación entre los datos solicitados y su utilidad tributaria

    IS. Requerimientos de información. Necesidad de motivar el requerimiento con una justificación que ponga de manifiesto la relación entre los datos solicitados y su utilidad tributaria

    • 22/05/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 4 de abril de 2017, rec. 4059/14, 3872/15. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Requerimiento de información recibido por entidad dedicada a la formación universitaria. Ausencia de motivación sobre la transcendencia tributaria de la información requerida y carácter jurídico e indeterminado del requerimiento. Necesidad de la Administración de realizar mayor esfuerzo de motivación, justificando el requerimiento de forma razonada y razonable. Dada la generalidad y globalidad del requerimiento no se sabe si los datos solicitados tendrán incidencia en la aplicación de tributos concretos. 

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  • IIVTNU. El TC declara inconstitucional el IIVTNU en las transmisiones con pérdidas por tratarse de situaciones inexpresivas de capacidad económica.

    IIVTNU. El TC declara inconstitucional el IIVTNU en las transmisiones con pérdidas por tratarse de situaciones inexpresivas de capacidad económica.

    • 17/05/2017
    • Jurisprudencia
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    STC  de 11 de mayo de 2017, rec. 4864/2016. CUESTIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS. Nulidad parcial del art. 107 LRHL impugnado y del 110.4 LRHL por conexión con el anterior, únicamente en la medida en que someten a tributación situaciones inexpresivas de capacidad económica e impiden a los sujetos pasivos poder acreditar esta circunstancia. CAPACIDAD ECONÓMICA. El principio constitucional no autoriza al legislador a gravar riquezas ficticias e inexpresivas de capacidad económica. Los preceptos cuestionados fingen, sin admitir prueba en contrario, que por el solo hecho de haber sido titular de un terreno de naturaleza urbana durante un determinado período temporal -entre uno y veinte años-, se revela un incremento de valor y una capacidad económica susceptible de imposición, impidiendo al ciudadano cumplir con su obligación de contribuir, no de cualquier manera, sino exclusivamente de acuerdo con su capacidad económica.

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  • Exigencia de motivación de la culpabilidad. Justificación de la ausencia de dicha culpabilidad basada en una interpretación razonable de la norma.

    Exigencia de motivación de la culpabilidad. Justificación de la ausencia de dicha culpabilidad basada en una interpretación razonable de la norma.

    • 16/05/2017
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    STS de 20 Abr. 2017, Rec. 1172/2016. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Regularización e imposición de sanción por el ejercicio 2006. Valoración errónea de operación social vinculada con el único socio, actor profesional. Falta del mínimo rigor exigible por parte de la entidad y del socio a la hora de determinar el valor de las operaciones vinculadas. Liquidación y sanción procedentes. RECURSO DE CASACIÓN PARA LA UNIFICACIÓN DE DOCTRINA. La pretensión de alterar la apreciación que la Sala a quo realiza del aspecto subjetivo de la culpabilidad, tratando de reproducir el debate sobre la concurrencia de la negligencia determinante de toda sanción tributaria o sobre la existencia de una interpretación razonable de la norma excede del ámbito permitido al recurso extraordinario.

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  • Aplicación de la reducción del 25% en sanciones en cualquiera de los dos plazos contemplados: el inicial abierto con la notificación de la sanción, y el posteriormente reabierto por la denegación de una solicitud de aplazamiento deducida en período voluntario

    Aplicación de la reducción del 25% en sanciones en cualquiera de los dos plazos contemplados: el inicial abierto con la notificación de la sanción, y el posteriormente reabierto por la denegación de una solicitud de aplazamiento deducida en período voluntario

    • 16/05/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 28 Abr. 2017, Rec. 906/2017. SANCIONES TRIBUTARIAS PECUNIARIAS. Reducciones previstas en el art. 188.3 LGT. Compensaciones con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado. La aplicación de la reducción del 25% prevista en el número 3 del precepto indicado es posible cuando el ingreso del importe restante de la sanción se realice mediante compensación y también en el supuesto de que el ingreso del importe restante de la sanción se realice en el período voluntario de pago abierto con la notificación de los acuerdos denegatorios de solicitudes de compensación o de aplazamiento y/o fraccionamiento. FIJA CRITERIO.

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  • Liquidación del recargo del período ejecutivo al no haber ingresado en plazo el importe de una fracción, pero ingresándolo con anterioridad a la notificación de la providencia de apremio

    Liquidación del recargo del período ejecutivo al no haber ingresado en plazo el importe de una fracción, pero ingresándolo con anterioridad a la notificación de la providencia de apremio

    • 16/05/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC 28 Abr. 2017, Rec. 4769/2016 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. FRACCIONAMIENTO DE PAGO. Interpretación del art. 54 2 b) RGR. Solicitudes de fraccionamiento en periodo ejecutivo. Incumplimiento del plazo. FIJA CRITERIO. En el supuesto de haber ingresado el importe de la fracción y de los intereses de demora fuera del plazo concedido en el acuerdo de fraccionamiento, pero con anterioridad a la notificación de la providencia de apremio, quedando impagado el importe correspondiente solo al recargo ejecutivo una vez trascurrido el plazo abierto con la notificación de la providencia de apremio, el resto de las fracciones pendientes se entenderán vencidas.

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  • Principio non bis in idem. Compatibilidad entre sanción administrativa y penal por los mismos hechos si se imponen a personas distintas

    Principio non bis in idem. Compatibilidad entre sanción administrativa y penal por los mismos hechos si se imponen a personas distintas

    • 08/05/2017
    • Jurisprudencia
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    STJUE de 5 de abril de 2017, as. C-217/2015. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Impago del tributo. Sanción administrativa y sanción penal por los mismos hechos. Interpretación del principio ne bis in idem del art. 50 de la Carta de Derechos Humanos de la Unión Europea. La aplicación del principio garantizado requiere que la persona que es objeto de las sanciones y de las actuaciones penales sea la misma. Falta de identidad de la persona encausada. En el caso, la normativa nacional controvertida que permite incoar un procedimiento penal por no haberse abonado el IVA, con posterioridad a la imposición de una sanción tributaria definitiva por los mismos hechos, no se opone al art. 50 de la CEDH, si dicha sanción se ha impuesto a una sociedad dotada de personalidad jurídica y el procedimiento penal se ha incoado contra una persona física.

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