Jurisprudencia

Reseña de las últimas Sentencias y Resoluciones con mayor relevancia en el ámbito tributario.

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  • IS. La regularización de operaciones ocultas incluye el IVA en el precio pactado entre las partes

    IS. La regularización de operaciones ocultas incluye el IVA en el precio pactado entre las partes

    • 23/10/2017
    • Jurisprudencia
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    STS de 27 de septiembre de 2017, rec. 194/2016. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regularización de operaciones ocultas no facturadas. Aplicación de la doctrina del TJUE sobre la distinción entre las ventas correctamente contabilizadas para la determinación de las correspondientes bases imponibles del IS o IRPF, en las que se entiende incluido en el precio el IVA, y las ventas sustraídas a la legalidad tributaria en las que la Administración consideraba que no procede tal inclusión. En el precio convenido por las partes para las operaciones contempladas, en las que no se hace mención del IVA devengado, debe incluirse dicho impuesto. DOCTRINA LEGAL. Al determinar la base imponible correspondiente al Impuesto sobre Sociedades, el artículo 78.Uno de la Ley del IVA , en conexión con los artículos 73 y 78 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA, y la interpretación que de estos preceptos hace la sentencia TJUE de 7 noviembre de 2013, debe entenderse en el sentido de que en los casos en que la Inspección de los Tributos descubra operaciones ocultas sujetas a dicho impuesto no facturadas, se incluye el IVA en el precio pactado por las partes por dichas operaciones. VOTO PARTICULAR.

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  • ITP y AJD. Tributación de la disolución parcial del condominio

    ITP y AJD. Tributación de la disolución parcial del condominio

    • 23/10/2017
    • Jurisprudencia
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    STSJ de Madrid de 13 de junio de 2017, rec. 451/2016. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES. Hecho imponible. Extinción de condominio parcial. Exceso de adjudicación. La reorganización de porcentajes y participaciones en el proindiviso no determina la extinción o disolución de aquel a resultas de tal operación notarial, por lo que la verdadera naturaleza del hecho o negocio jurídico acaecido determina una trasmisión patrimonial onerosa entre condominios y por tanto sujeto a ITP modalidad TPO al tipo que le es propio. Lo esencial es que no se ha extinguido la comunidad de bienes, que permanece con dos comuneros, que han adquirido las cuotas restantes. VOTO PARTICULAR.

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  • Procedimiento de comprobación. Alcance del concepto "requerimiento previo" en un procedimiento de comprobación limitada

    Procedimiento de comprobación. Alcance del concepto "requerimiento previo" en un procedimiento de comprobación limitada

    • 23/10/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 21 de septiembre de 2017, rec. 22/2017. COMPROBACIÓN TRIBUTARIA. Alcance del concepto "requerimiento previo" en un procedimiento de comprobación limitada. Valoración del concepto de "voluntariedad" en la regularización efectuada con posterioridad sobre otras obligaciones tributarias distintas pero que están relacionadas con las incluidas expresamente en el alcance del procedimiento o actuación , El criterio más ajustado a Derecho exige no hacer una interpretación amplia del concepto del alcance de un requerimiento o de una comunicación de inicio de un procedimiento o actuación administrativa, considerándose voluntaria la regularización practicada por un obligado tributario con posterioridad a la notificación de ese requerimiento o comunicación de inicio, en relación con otras obligaciones aún cuando se pudieran entender relacionadas con la primera. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Presentación extemporánea de una dato o elemento previamente omitido o consignado en una declaración informativa previa presentada en plazo. La interpretación del artículo 198.2 LGT en relación con lo establecido en el artículo 179.3 LGT, supone que cuando se ha presentado una declaración incompleta o inexacta en plazo y posteriormente fuera de plazo y sin requerimiento previo se presenta una declaración sustitutiva de la anterior, no se produce la infracción tipificada en el 199 LGT, en relación con la declaración que se presentó en plazo; pero sí procederá la sanción que resulte de la aplicación de este apartado 2 del artículo 198 LGT. UNIFICA CRITERIO.

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  • Procedimiento de inspección. El TEAC se pronuncia sobre la validez de las notificaciones de la deuda aduanera realizadas tanto al importador como al representante aduanero que haya actuado bajo la modalidad de representación indirecta.

    Procedimiento de inspección. El TEAC se pronuncia sobre la validez de las notificaciones de la deuda aduanera realizadas tanto al importador como al representante aduanero que haya actuado bajo la modalidad de representación indirecta.

    • 23/10/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 23 de octubre de 2017, rec. 5122/2017. ACTUACIONES INSPECTORAS. Notificación de la deuda aduanera a los obligados tributarios. Son válidas las notificaciones de la deuda aduanera realizadas tanto al importador como al representante aduanero que haya actuado bajo la modalidad de representación indirecta, siempre que quede acreditado que previamente ambos han tenido conocimiento de la tramitación del procedimiento y de su derecho a comparecer en el mismo, y que la liquidación se haya girado a nombre de aquellos que efectivamente hayan comparecido en dicho procedimiento, sin perjuicio de la notificación de la deuda que les corresponda a los que no hubiesen concurrido. PLANIFICACIÓN DE ACTUACIONES. No es relevante a los efectos anteriores, el hecho de que el representante aduanero no haya figurado en la orden de carga en plan de inspección o que el procedimiento se refiera también a importaciones declaradas por medio de otros representantes aduaneros. FIJA CRITERIO.

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  • ITP/IVA. Regularización de la operación por la Comunidad Autónoma exigiendo TPO. La AEAT debe salvaguardar el derecho de defensa del interesado en el procedimiento estatal, que tiene derecho a alegar cuanto estime a sus intereses o derechos

    ITP/IVA. Regularización de la operación por la Comunidad Autónoma exigiendo TPO. La AEAT debe salvaguardar el derecho de defensa del interesado en el procedimiento estatal, que tiene derecho a alegar cuanto estime a sus intereses o derechos

    • 23/10/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 23 de octubre de 2017, rec. 4283/2014. IVA-TPO. Relaciones IVA-Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Regularización efectuada por la Comunidad Autónoma exigiendo TPO, que concluye con liquidación firme. Solicitud  a la Hacienda estatal de devolución al IVA soportado. Competencia de la AEAT. Comprador de un inmueble al que la Comunidad Autónoma incoa acta de conformidad calificando el hecho imponible como exento del IVA y sujeto a TPO, que da lugar a una liquidación firme. El propio comprador solicita a la AEAT devolución del IVA soportado en la operación, que es estimada. El vendedor, empresario, recurre el acuerdo de devolución, en reposición y posteriormente en Reclamación Económico-Administrativa. La AEAT, al ser competente para dictar actos de gestión, comprobación o recaudación de un impuesto distinto (IVA), no queda vinculada por la doctrina de los actos propios, por los actos dictados por una Administración autonómica (CA) que es competente con respecto a otro impuesto (TPO) pero no con respecto al IVA. Pudiendo dictar actos en sentido contrario a los resueltos por TPO por la CA. La presunción de certeza de los hechos recogidos en acta de conformidad no es de aplicación a otros obligados tributarios o interesados. Tampoco es de aplicación respecto de otra Administración tributaria para conceptos tributarios distintos sobre los que tenga competencia propia, en el ejercicio de esa competencia. La Administración tributaria estatal está en el ejercicio de sus funciones respecto de otro tributo, debe salvaguardar el derecho de defensa el interesado en el procedimiento estatal, que tiene derecho a alegar cuanto estime a sus intereses o derechos. No es suficiente que señale que por la CA se ha concluido que la operación quedaba sujeta y exenta de IVA, sino que es necesario, como mínimo, incorporar toda la documentación del expediente autonómico que afecte al expediente estatal, desarrollar una actividad suficiente en este expediente para que el interesado pueda tener en cuenta todos los datos tenidos en cuenta por la CA. Además de ello debe aceptar dichos documentos y, al tratarse de un tributo distinto,  fundamentar de manera propia su decisión; cualquiera que sea el sentido de ésta

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  • IVA. Operaciones de Leasing. Calificación de la entrega de vehículos en virtud de un contrato tipo en relación con las operaciones gravadas por el IVA interpretando el artículo 14, apartado 2, letra b), de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA.

    IVA. Operaciones de Leasing. Calificación de la entrega de vehículos en virtud de un contrato tipo en relación con las operaciones gravadas por el IVA interpretando el artículo 14, apartado 2, letra b), de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA.

    • 16/10/2017
    • Jurisprudencia
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    STJUE de 4 de octubre de 2017, as. C-164/2016. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. Entrega de bienes: contrato de arrendamiento financiero con opción de compra. Interpretación del art. 14, apdo. 2, b). La expresión «contratos en los que se estipule el arrendamiento del bien, cuando en el curso normal de los hechos se adquiera su plena propiedad en el momento del pago del último vencimiento como máximo», empleada en el artículo citado, se aplica a un contrato tipo cuando pueda deducirse de las condiciones financieras del mismo que el ejercicio de la opción se presenta como la única elección razonable que el arrendatario puede hacer llegado el momento si el contrato se ejecuta hasta su fin. Corresponde al órgano jurisdiccional nacional comprobar tal extremo.

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  • Notificaciones. Si el empleado encargado de las notificaciones no era el adecuado, la empresa debió revocar dicha responsabilidad para enervar la presunción de validez de la notificación.

    Notificaciones. Si el empleado encargado de las notificaciones no era el adecuado, la empresa debió revocar dicha responsabilidad para enervar la presunción de validez de la notificación.

    • 16/10/2017
    • Doctrina TEAC
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    RTEAC de 28 de septiembre de 2017, rec. 1485/2017. Notificación al empleado de la entidad. La cuestión que se plantea en el presente recurso es si la presunción “iuris tantum” de la validez de la notificación formalmente correcta efectuada por la Administración en el domicilio del deudor, recepcionada por persona que declara ser “empleado”, podría ser enervada en el caso de que a la vista de las circunstancias concretas concurrentes en la fecha de recepción, se alegue y acredite que su intervención en la recepción de la misma fue incorrecta, así como la prueba o pruebas de esa falta de adecuación.

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  • IS. En contra del reciente  criterio del TEAC, el TSJ de Valencia se pronunció en 2015 entendiendo que el derecho a la compensación de BINS no es una opción.

    IS. En contra del reciente criterio del TEAC, el TSJ de Valencia se pronunció en 2015 entendiendo que el derecho a la compensación de BINS no es una opción.

    • 09/10/2017
    • Jurisprudencia
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    (Ver comentario RTEAC de 4/4/2017 en sentido contrario) STSJ de la Comunidad Valenciana de 23 de enero de 2015, rec. 1955/2011. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. El ejercicio del derecho de compensación de bases imponibles negativas que puede llevarse a cabo libremente por la sociedad dentro del plazo establecido para ello, no puede presumirse ni entenderse ejercitado tácitamente, siendo necesaria una declaración de voluntad expresa de ejercitar ese derecho ante el órgano competente. Se entiende válidamente ejercitado dicho derecho cuando, por motivos ajenos a la interesada, las alegaciones no fueran enviadas en plazo al órgano competente al que se ha de comunicar dicho ejercicio.

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  • IRPF. Interposición de sociedades.  Valoración de la retribución percibida por una periodista de la sociedad de la que es socia y administradora

    IRPF. Interposición de sociedades. Valoración de la retribución percibida por una periodista de la sociedad de la que es socia y administradora

    • 02/10/2017
    • Jurisprudencia
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    STS de 18 de julio de 2017, rec. 3015/2016. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Operaciones vinculadas. Controversia suscitada por la retribución percibida por la periodista de misterio recurrente que es administradora de una sociedad profesional constituida por ella misma y su marido de la que posee el 50% del capital. Las percepciones que percibe son mínimas en comparación con el importe total de los ingresos sociales. La entidad carece de medios personales para el desarrollo de su misión que requiere del trabajo personalísimo de la recurrente contratado por otras empresas dedicadas a la difusión de programas de misterio tanto en radio como en televisión, por lo que su creación pretende beneficiar a los socios de una tributación inferior a la legalmente establecida. RECURSO DE CASACIÓN PARA LA UNIFICACIÓN DE LA DOCTRINA. Inexistencia de una triple identidad entre la sentencia recurrida y las que se aportan de contraste. Los distintos pronunciamientos judiciales se basan en una diferente valoración de la prueba que no puede ser objeto de revisión en unificación.

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  • ISD. Reducción por transmisión de empresa familiar. Posibilidad de presentar una declaración complementaria con posterioridad al inicio de las actuaciones de comprobación que provoque el cumplimiento de la principal fuente de renta

    ISD. Reducción por transmisión de empresa familiar. Posibilidad de presentar una declaración complementaria con posterioridad al inicio de las actuaciones de comprobación que provoque el cumplimiento de la principal fuente de renta

    • 02/10/2017
    • Jurisprudencia
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    STS de 12 de julio de 2017, rec. 2488/2016. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Determinación de la procedencia o no de la reducción del 99%, por transmisión del negocio familiar, recogida en el art. 13 de la Ley reguladora de Galicia. Incumplimiento del requisito relativo a que el negocio transmitido sea la principal fuente de renta de la causante para la aplicación de la reducción por adquisición de un negocio profesional. Admisibilidad de presentar una declaración complementaria con posterioridad al inicio de las actuaciones de comprobación en la que se minoraban los gastos inicialmente declarados y se incrementan los rendimientos a más del 50% de la base imponible de IRPF. Anulación de la liquidación practicada.

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