RTT 118

Julio - septiembre 2017

• Índice Revista Técnica Tributaria 118 (Descargar)

• Presentación RTT 118 (Descargar)

• Editorial: Crónica del trimestre tributario (Descargar)

  Enrique Giménez-Reyna

• Estudio 01: Las notificaciones electrónicas tributarias tras la reforma de la legislación administrativa básica (Descargar)

  Ana María Delgado García

  Las notificaciones constituyen la principal vía de comunicación entre la Administración y los obligados tributarios, teniendo una gran repercusión práctica en tanto que requisito de eficacia de los actos administrativos. Por otro lado, representan un ámbito en el que se han implementado los medios electrónicos de forma importante, pues facilitan y agilizan la práctica de las notificaciones y suponen un menor coste.

  Tras la aprobación de una nueva legislación administrativa básica, de aplicación a la esfera tributaria, es preciso analizar cuál es el régimen jurídico de las notificaciones electrónicas, para determinar si se preservan las garantías y derechos de los ciudadanos en este ámbito. En este artículo se analizará la regulación actual de las notificaciones electrónicas que contiene dicha legislación administrativa básica, destacando las novedades que supone respecto de la regulación anterior.

• Estudio 02: Fiscalidad aplicable a los bitcoines a la luz del ordenamiento tributario español (Descargar)

  Marta González Aparicio

  En una sociedad en la que Internet es protagonista, las criptomonedas y, en especial, los bitcoines, están adquiriendo un gran protagonismo en el tráfico comercial y mercantil desde su aparición en 2009. El proceso de creación de estas monedas virtuales y las operaciones de intermediación de las que son objeto, implican a distintos agentes, generan riqueza, evidenciando capacidad económica, lo que no sitúa frente a la cuestión de su tributación.

  Los recientes pronunciamientos de la Dirección General de Tributos, así como la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 22 de octubre de 2015 (asunto David Hedqvist, C-263/14) han contribuido a aquilatar la naturaleza jurídica de estas monedas, y, consiguientemente, su tratamiento fiscal.

• Estudio 03: La anulación de las sanciones tributarias por fallecimiento del infractor en vía jurisdiccional. Conflictos con la naturaleza revisora de la jurisdicción contencioso-administrativa (Descargar)

  Luis Ángel Gollonet Teruel y Cristina Pérez-Piaya Moreno

  El principio constitucional de personalidad de la pena no permite la subsistencia de las sanciones tributarias una vez fallecido el infractor si las mismas aún no se han satisfecho. Sin embargo, en la jurisdicción contencioso-administrativa se plantean problemas que pueden hacer transgredir en la práctica esta regla. Es el caso de que el infractor fallezca antes de que se termine la vía judicial o incluso durante la vía económico-administrativa cuando no se hubiera conocido el hecho de la muerte al dictarse resolución. El problema se plantea únicamente en sede contencioso-administrativa porque el carácter revisor de esta Jurisdicción impide la introducción de cuestiones nuevas sobre las que la Administración no tuvo ocasión de pronunciarse.

  Tras el estudio de las diferentes posturas que ofrece la jurisprudencia, se analiza la opción escogida en Sentencia 1050/2017, de 9 de mayo, del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía -Sede de Granada-, en la que se declara que, por aplicación de los principios de la potestad sancionadora, también en sentencia es posible declarar directamente la extinción de la sanción por el fallecimiento aunque se trate de una cuestión nueva que no fue planteada antes en la previa vía administrativa dado lo excepcional del supuesto y la necesidad de evitar que de forma ineficiente se prosiga con otro procedimiento.

• Jurisprudencia RTT 118 (Descargar)

  • ATS de 12/07/2017. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Interpretación de la exención en empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades. 

  • STS de 17/10/2017. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Responsabilidad patrimonial del Estado.

  • STS de 19/07/2017. IRPF. Tributación del socio tras la adquisición de acciones propias por la sociedad y su posterior amortización mediante reducción de capital.

  • STS de 18/07/2017. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Operaciones vinculadas.

  • STS de 12/07/2017. ISD. Reducción por donación de empresa individual. 

  • STSJ de Cataluña de 15/06/2017. Impuesto sobre Sociedades. Base imponible. Partidas no deducibles. Infracciones y sanciones tributarias. Actuaciones sancionables.

  • STSJ de Castilla y León de 15/09/2017. Procedimiento sancionador. Culpabilidad. Motivación insuficiente.

  • SAP de Zaragoza de 21/04/2017. Responsabilidad civil del asesor fiscal. Indemnización por daños y perjuicios por confeccionar de forma errónea las declaraciones fiscales.

• Doctrina Administrativa RTT 118 (Descargar)

  • RTEAC de 28/09/2017. Notificación por medios no electrónico, validez y efectos.

  • RTEAC de 2/11/2017. Deber de colaboración con la Administración Tributaria. Cajas de seguridad.

  • RTEAC de 20/07/2017. Infracciones y sanciones. Expedición de facturas con datos falsos o falseados.

  • RTEAC de 5/07/2017. Procedimiento de inspección. Contribuyente que presenta alegaciones en plazo, mediante correo certificado, pero llegan al Órgano que resuelve después de haber notificado la resolución.

  • RTEAC de 2/11/2017. Impuesto sobre Sociedades. Gastos de propaganda o publicidad. Base de la deducción. Gastos de envases y embalajes.

  • RTEAC de 20/07/2017. Ley General Tributaria. Art. 183.1 LGT. Culpabilidad Motivación.

  • RTEAC de 11/09/2017. IRPF. Separación de socios. Amortización de acciones mediante reducción de capital. Ganancia patrimonial.

• Comentario de Jurisprudencia del TJUE. RTT 118 (Descargar)

  • STJUE de 11/05/2017. Procedimiento prejudicial — Unión Aduanera — Código aduanero comunitario — Artículo 32, apartado 1, letra e), inciso i) — Valor en aduana — Valor de transacción

  • STJUE de 17/05/2017. Procedimiento prejudicial — Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y a las filiales de Estados miembros diferentes — Directiva 2011/96/UE — Concepto de retención en origen del art.5 de la Directiva Matriz-Filial.

  • STJUE de 8/06/2017. Petición de decisión prejudicial — Artículo 56 TFUE — Artículo 36 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo — Legislación tributaria — Impuesto sobre la renta.

  • STJUE de 22/06/2017. Procedimiento prejudicial — Libre circulación de los trabajadores —Ingresos obtenidos en un Estado miembro distinto del Estado miembro de residencia — Método de exención con reserva de progresividad en el Estado miembro de residencia

• Novedades editoriales. RTT 118 (Descargar)

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