RTT 86

Julio-septiembre 2009

• Índice Revista Técnica Tributaria 86 (Descargar)

• Presentación (Descargar)

  Begoña Solano Montesinos

• Editorial: Modificaciones previstas en los procedimientos de aplicación de los tributos (Descargar)

  Antonio Cayón Galiardo

• La inclusión digital en la Administración tributaria española (Descargar)

  Irene Rovira Ferrer

  Después de invertir en la incorporación de las tecnologías de la información y la comunicación y de la posterior adaptación normativa, el tercer gran reto que debe abordarse para hacer de la Administración electrónica una realidad es la consecución de la plena inclusión digital. En este sentido, la denominada brecha existente y la desconfianza que aún genera la utilización de los dichas tecnologías constituyen el último de los obstáculos para su asentamiento definitivo, y es que la generalización de la actuación electrónica ciudadana resulta un presupuesto ineludible. Por ello, y teniendo en cuenta que la Administración tributaria española ha sido pionera y todo un referente en este ámbito, resulta relevante estudiar las principales medidas que ha adoptado al respecto, ya sea con el fin de analizarlas con detalle o para valorar el mejor camino a seguir.

• Consecuencias fiscales en el Impuesto sobre Sociedades de la nueva Ley de Modificaciones Estructurales (Descargar)

  José Luis Prada Larrea

  El presente trabajo aborda las consecuencias tributarias que se registran en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades a resultas de la reciente entrada en vigor de la Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles. Se trata de valorar su incidencia tributaria, especialmente en el marco del régimen de reestructuración empresarial contemplado en el Capítulo VIII, Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, para lo cual se hace imprescindible el análisis de la doctrina administrativa emanada de la Dirección General de Tributos hasta la fecha, identificando aquellos criterios que pueden verse afectados por la nueva ley.

  En tal sentido, son objeto de particular atención las llamadas fusiones simplificadas (impropias, inversas y gemelares), la fusión apalancada y su relación con la asistencia financiera, la radical transformación de la figura de la cesión global de activo y pasivo, el nuevo concepto de escisión/segregación y su modalidad de filialización y la variación en los supuestos de aplicación de la retroacción contable, entre otros muchos puntos de interés.

  La referencia a las contestaciones a consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos y a determinados criterios jurisprudenciales recaídos en la materia, resultan indispensables 

• El Régimen Especial de los Grupos de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Análisis del Régimen a la luz del Derecho Comunitario y Problemas Prácticos de Aplicación (Descargar)

  Alfonso Viejo Madrazo

  El autor analiza diversas cuestiones relacionadas con el Régimen Especial de los Grupos de Entidades (REGE), en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Se plantean, nuevamente, cuestiones relativas a la adecuación del Régimen previsto en los artículos 163 quinquies a 163 nonies de la Ley 37/1992, del IVA, al Derecho Comunitario, concretamente al mandato del artículo 11, de la Directiva 2006/112/CE, a la vista de la recientemente publicada Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo, de fecha 2 de julio de 2009, sobre aplicación armonizada del Régimen de Grupos de IVA en la Unión Europea. La segunda parte de este trabajo se dedica al comentario, sin ánimo de exhaustividad, de diversas dudas interpretativas, problemas y cuestiones de interés derivadas de la aplicación práctica del REGE en sus casi dos años de vigencia. Se analizan algunas dudas interpretativas, problemas y cuestiones de interés surgidos en diversas áreas tales como la territorialidad, perímetro subjetivo, contenido del régimen, tanto en su “modalidad básica”, como en su “modalidad avanzada”, etc. a la luz de la posterior normativa de desarrollo, opiniones vertidas por los distintos autores, así como de la doctrina de la Dirección General de Tributos, a través de más de una decena de consultas publicadas desde la aprobación del REGE.

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STS de 10 de junio de 2009. ISD. Compatibilidad de la actividad empresarial con el cobro de una pensión de jubilación por parte del causante

  • STS de 25 de marzo de 2009. La falta de consignación en la autoliquidación de las cuotas de IVA en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de las operaciones no impide su deducción

  • STS de 10 de noviembre de 2008. Indemnización al contribuyente por daños causados

  • SAN de 23 de abril de 2009. Calificación de un contrato por la Administración. Opción de compra por precio inferior al de mercado. Simulación

  • SAN de 21 de mayo de 2009. Notificaciones. Defectos. Prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria. Desestimación

  • STSJ de Castilla-La Mancha de 22 de marzo de 2007. Derivación de responsabilidad. Prescripción de los actos anulados

  • STSJ de Madrid de 24 d de noviembre de 2008. Prueba de cese de administrador

  • STSJ de Castilla y León de 20 de febrero de 2009. Comprobación de valores. Necesidad de inspección ocular 

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTEAC de 28 de abril de 2009. Actuaciones de los órganos encargados de la aplicación de los tributos. Plazos

  • RTEAC de 28 de abril de 2009. Recurso extraordinario de revisión. Solicitud de rectificación del modelo 180

  • RTEAC de 14 de abril de 2009. Presentación de autoliquidación solicitando aplazamiento y cediendo determinados activos a otra sociedad. Derivación de responsabilidad a la entidad adquirente 

  • RTEAC de 11 de septiembre de 2009. Tasación pericial contradictoria. Anulación de liquidación y de sanción. Consecuencias de una posible comisión de infracción tributaria con ocasión de la nueva liquidación

• Unión Europea (Descargar)

  • STJCE de 30 de abril de 2009. Libre circulación de mercancías – Normativa nacional sobre el precio impuesto a los libros importados – Medida de efecto equivalente a una restricción cuantitativa a la importación – Justificación- 

  • Auto del TJCE de 4 de junio de 2009. Normativa nacional destinada a suprimir la doble imposición de los beneficios distribuidos – Deducción del importe de los dividendos percibidos de la base imponible de la sociedad matriz únicamente en la medida en la que ésta haya realizado beneficios imponibles

  • STJCE de 11 de junio de 2009. Remisión prejudicial – IVA – Exención del arrendamiento de bienes inmuebles – Limpieza de espacios comunes relacionados con el alquiler – Prestaciones accesorias

  • STJCE de 11 de junio de 2009. Libre circulación de capitales – Discriminación del tratamiento de los dividendos pagados por sociedades neerlandesas – Retención en origen – Exención – Sociedades beneficiarias establecidas en los Estados miembros de la Comunidad – Sociedades beneficiarias establecidas en Islandia o en Noruega

  • STJCE de 11 de junio de 2009. Libre circulación de capitales – Impuesto sobre el patrimonio – Impuesto sobre la renta –Inexistencia de declaración – Plazo de liquidación complementaria – Ampliación del plazo de liquidación complementaria en caso de activos poseídos fuera del Estado miembro de residencia –Asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el ámbito de los impuestos directos e indirectos – Secreto bancario