IVA. Entrega de solar a cambio de edificación futura. La operación de permuta constituye primera entrega de edificación, por lo que las subsiguientes transmisiones estarán sujetas y exentas de IVA, ya que el destino previsible de estas edificaciones es una segunda transmisión o un arrendamiento como vivienda, y estas operaciones están exentas del impuesto. Imposibilidad de deducir el 100% de las cuotas soportadas por la transmisión de las parcelas.

Ley 43/95, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Para que tenga lugar la compensación de bases imponibles negativas con positivas, o se puedan incrementar las bases negativas del grupo con las bases negativas de cualquier sociedad pendientes de compensar en el momento de su integración en el grupo fiscal se requiere que las bases imponibles del grupo y de la sociedad sean positivas.

Infracciones y sanciones tributarias. No se puede considerar que una infracción es muy grave automáticamente por la existencia de anomalías sustanciales en la contabilidad (por utilización de medios fraudulentos), sino sólo cuando tales anomalías se busquen con el propósito de eludir el pago de impuestos.

Impuesto sobre Sociedades. La falta de prueba que determine la causa del gasto, su realidad efectiva y la necesidad de afrontarlo para la obtención de rendimientos empresariales, en relación con las prestaciones convenidas entre entidades vinculadas, presupone una mera transferencia de capital y la no deducibilidad de los gastos y obligaciones contenidas en el contrato suscrito entre las partes.

La Audiencia Nacional concluye que el acto de repercusión del Impuesto puede ser objeto de suspensión, en tanto en cuanto el mismo genera obligaciones de contenido económico, no solo para el sujeto que soporta la repercusión sino también para quién efectúa el acto de la repercusión.

Omisión en la declaración del IVA en un supuesto de inversión del sujeto pasivo. Al neutralizarse el IVA devengado con el IVA soportado, y siendo el porcentaje de deducción del 100%, no procede exigir intereses de demora pues no hay perjuicio alguno para la Hacienda Pública.

IVA: El artículo 88.cuatro de la Ley del IVA no establece la prohibición de soportar el IVA, una vez transcurrido un año desde la fecha de devengo, sin embargo establece la pérdida del derecho a repercutir el correspondiente IVA. Si se soporta voluntariamente el IVA, aunque éste sea repercutido extemporáneamente, no limita la posibilidad de deducción.

Labor probatoria insuficiente. No se acreditan la presencia de las notas de ajenidad y dependencia propias de las relaciones laborales. No puede aceptarse que el ejercicio de una profesión liberal pueda ser reclasificado por la Inspección como una fuente de rendimientos del trabajo.

Impuesto sobre Sociedades. Dado que la matriz de la entidad española se constituyó inicialmente en Bermuda y cambió su residencia a Holanda, y no se aporta ninguna prueba que permita concluir que los motivos del cambio de residencia sean diferentes a los meramente fiscales, no queda demostrado que exista un motivo económico válido que justifique el traslado y por ello no es aplicable la exención. Obligación de practicar retención.

«Artículo 104, apartado 3, del Reglamento de Procedimiento – Sexta Directiva IVA – Artículo 33, apartado 1 – Concepto de “impuestos sobre el volumen de negocios” – Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados». En el asunto C