RTT 92

Enero-marzo 2011

• Índice Revista Técnica Tributaria 92 (Descargar)

• Editorial: Nuevas cuestiones sobre la posibilidad de actuaciones administrativas posteriores a la anulación de un acto (Descargar)

• La transmisión de las sanciones tributarias (Descargar)

  La Ley orgánica 5/2010, de 22 de junio, regula la responsabilidad penal de las personas jurídicas, permitiendo la transmisión de las penas en los supuestos de reestructuración empresarial y disolución encubierta, lo que reduce el ámbito del principio de personalidad de la pena, tanto en Derecho penal como en Derecho tributario, exclusivamente a las personas físicas. 

• El IVA en el comercio electrónico (Descargar)

  Las operaciones comerciales electrónicas se ven afectadas por la fiscalidad indirecta que grava el consumo general, es decir, por el Impuesto sobre el Valor Añadido. Los aspectos más importantes que se plantean son, en primer lugar, el lugar de realización del hecho imponible en el comercio electrónico; en segundo lugar, la aplicación del régimen especial de los servicios prestados por vía electrónica; en tercer lugar, los tipos impositivos de estos servicios prestados por vía electrónica; y, finalmente, la regulación de las facturas por vía electrónica.

• La cuestionable constitucionalidad del plazo preclusivo para impugnar actos tributarios presuntos (Descargar)

  Tradicionalmente en nuestro ordenamiento se ha conceptuado el silencio negativo como una mera ficción legal que -en aras de la siempre deseable seguridad jurídica- habilita al administrado a perseverar en la defensa de sus pretensiones sin obligarle a que aguarde “sine die” hasta que la Administración (que ya ha incumplido su obligación de resolver en plazo) dicte una resolución expresa. Y precisamente por ello, desde una perspectiva constitucional del derecho a la tutela judicial efectiva, se ha interpretado que el plazo para impugnar las desestimaciones tácitas no puede ser preclusivo; sin embargo lo cierto es que la normativa administrativa y procesal contempla de modo claro la existencia de varios plazos cerrados para recurrir los actos presuntos. Parece obvio que esta situación es una anomalía constitucional que requiere que, mediante el planteamiento de una cuestión previa de inconstitucionalidad, se declare expresamente que esa preclusividad vulnera los postulados constitucionales clarificando así el régimen legal de las vías impugnatorias contra el silencio negativo en el ámbito tributario.

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STC de 21-12-2010. Cuestión de Inconstitucionalidad. Vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva

  • STC de 21-12-2010. Vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva

  • STS de 23-12-2010. Recurso de Casación para la Unificación de Doctrina. Intereses tributarios de demora

  • STS de 23-12-2010. Recurso de Casación para la Unificación de doctrina. Derecho a la devolución de las cuotas de IVA soportado pendiente de compensar

  • STS de 29-09-2010. Procedimiento concursal. Régimen de privilegios aplicable a los créditos tributarios

  • STSJ de Madrid de 10-06-2010. IRPF. Retenciones sobre rendimientos del capital inmobiliario

  • STSJ de Madrid de 02-06-2010. Recurso Cameral Permanente

  • STSJ de Andalucía (Sevilla) de 10-02-2010. Haciendas Locales. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

• Jurisprudencia (Descargar)

  • STC de 21-12-2010. Cuestión de Inconstitucionalidad. Vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva

  • STC de 21-12-2010. Vulneración del derecho a la tutela judicial efectiva

  • STS de 23-12-2010. Recurso de Casación para la Unificación de Doctrina. Intereses tributarios de demora

  • STS de 23-12-2010. Recurso de Casación para la Unificación de doctrina. Derecho a la devolución de las cuotas de IVA soportado pendiente de compensar

  • STS de 29-09-2010. Procedimiento concursal. Régimen de privilegios aplicable a los créditos tributarios

  • STSJ de Madrid de 10-06-2010. IRPF. Retenciones sobre rendimientos del capital inmobiliario

  • STSJ de Madrid de 02-06-2010. Recurso Cameral Permanente

  • STSJ de Andalucía (Sevilla) de 10-02-2010. Haciendas Locales. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

• Doctrina Administrativa (Descargar)

  • RTEAC de 26-10-2010. IRNR. Dividendos satisfechos por una filial residente en España a su matriz no residente cuando la participación en el capital es inferior al 5%. Doble imposición

  • RTEAC de 26-10-2010. IRNR. Trato discriminatorio de sociedades matrices residentes en la Unión Europea con participaciones superiores al 5%

  • RTEAC de 14-07-2010. IRPF. Retenciones. Enriquecimiento injusto

  • RTEAC de 06-10-2010. ISD. Reducción en la base imponible en la transmisión mortis causa de participaciones sociales

  • RTEAC de 06-10-2010. Obligados tributarios. Procedimiento de exigencia de responsabilidad a una pluralidad de sujetos.

• Unión Europea (Descargar)

  • STJUE de 28-10-2010. Asunto: C72/09. Fiscalidad directa – Libre circulación de capitales – Personas jurídicas establecidas en un Estado tercero, miembro del Espacio Económico Europeo – Posesión de inmuebles situados en un Estado miembro – Impuesto sobre el valor de mercado de tales inmuebles – Denegación de exención – Lucha contra el fraude fiscal – Apreciación a la luz del Acuerdo EEE
  • STJUE de 07-12-2010. Asunto: C-285/09. Sexta Directiva IVA – Artículo 28 quater, parte A, letra a) – Fraude en el IVA – Denegación de la exención del IVA con ocasión de entregas intracomunitarias de bienes – Participación activa del vendedor en el fraude – Competencias de los Estados miembros en el marco de la lucha contra el fraude, la evasión fiscal y los abusos eventuales
  • STJUE de 16-12-2010. Asunto: C-430/09. Sexta Directiva IVA – Artículos 8, apartado 1, letras a) y b), 28 bis, apartado 1, letra a), 28 ter, parte A, apartado 1, y 28 quater, parte A, letra a), párrafo primero – Exención de las entregas de mercancías expedidas o transportadas en el interior de la Unión – Entregas sucesivas de las mismas mercancías que dan lugar a una única expedición o a un solo transporte intracomunitario
  • STJUE de 22-12-2010. Asunto C-103/09. Sexta Directiva IVA – Concepto de práctica abusiva – Operaciones de arrendamiento financiero realizadas por un grupo de empresas con la finalidad de escalonar el pago del IVA no deducible
  • STJUE de 22-12-2010. Asunto C-277/09. Sexta Directiva IVA – Derecho a deducción – Compra de vehículos y utilización para operaciones de leasing – Divergencias entre los regímenes fiscales de dos Estados miembros – Prohibición de prácticas abusivas

• Novedades Editoriales (Descargar)