Doctrina Administrativa

Reseña de las Consultas de la Dirección General de Tributos más novedosas.

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  • IRPF/IP. Persona física socio y administrador de una sociedad dedicada al asesoramiento fiscal. Cómputo de las retribuciones percibidas por el cargo de administrador, por el desempeño de funciones directivas y por asesoramiento a los efectos de aplicar la exención en el IP.

    IRPF/IP. Persona física socio y administrador de una sociedad dedicada al asesoramiento fiscal. Cómputo de las retribuciones percibidas por el cargo de administrador, por el desempeño de funciones directivas y por asesoramiento a los efectos de aplicar la exención en el IP.

    • 21/04/2017
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    V0511-17, de 28 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales. Supuestos. Honorarios profesionales. El consultante es el único socio y administrador de una sociedad de responsabilidad dedicada al asesoramiento tributario en la que desempeña, además de las funciones del cargo de administrador, funciones de dirección y de asesoramiento fiscal a los clientes de la sociedad. Se cumple el requisito relativo a la actividad, por lo que en caso de cumplirse el requisito relativo a su inclusión por dichas actividades en el régimen especial de autónomos o en una mutualidad de previsión social alternativa, las retribuciones satisfechas por los servicios tendrían la naturaleza de rendimientos de actividades económicas. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. Prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales. Si en función de las condiciones acordadas entre el socio y la sociedad resulta que el profesional no queda sometido a los criterios organizativos de aquélla, percibe una contraprestación económica significativa ligada a los resultados de su actividad y el socio responde frente a terceros, las prestaciones de servicios efectuadas por el socio a la sociedad residente en el territorio de aplicación del Impuesto estarían sujetas al IVA.

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  • IRPF. Aplicación de la reducción del 40% en el supuesto de percibir en forma de capital prestaciones derivadas de planes de pensiones y de una mutualidad de previsión social por la misma contingencia

    IRPF. Aplicación de la reducción del 40% en el supuesto de percibir en forma de capital prestaciones derivadas de planes de pensiones y de una mutualidad de previsión social por la misma contingencia

    • 21/04/2017
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    V0357-17, de 13 de febrero de 2017. IIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo. Prestación en forma de capital recibida de la Mutualidad General de la Abogacía. Requisitos para aplicar la reducción del 40 por 100 por la parte correspondiente a las aportaciones realizadas hasta el 31 dic. 2006. Entre la primera aportación y la fecha de acaecimiento de la contingencia deben haber trascurrido más de dos años. Períodos transitorios. Planes de pensiones. En el supuesto de percibir en forma de capital prestaciones derivadas de planes de pensiones y de una mutualidad de previsión social por la misma contingencia, la aplicación de la reducción del 40 por 100 se referirá a las prestaciones de los planes de pensiones y a la de la mutualidad de previsión social de forma independiente.

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  • IS. La limitación de 1 millón de euros del art. 15.i) de la LIS resulta de aplicación en relación con la indemnización por despido que perciba el trabajador pero no con la retribución del plan de incentivos derivado de la acumulación anual de la retribución

    IS. La limitación de 1 millón de euros del art. 15.i) de la LIS resulta de aplicación en relación con la indemnización por despido que perciba el trabajador pero no con la retribución del plan de incentivos derivado de la acumulación anual de la retribución

    • 21/04/2017
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    V0117-17, de 23 de enero de 2017. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Partidas deducibles. Provisión para riesgos y gastos. La entidad consultante tiene un plan de incentivos que consiste en la acumulación anual de una retribución que no será exigible por el empleado hasta el momento de la terminación de la relación laboral por jubilación, incapacidad física o mental, fallecimiento o resolución contractual. Para poder hacer efectivo el pago futuro de esa retribución, la consultante ha ido dotando una provisión contable en cada ejercicio cuyo gasto es fiscalmente no deducible, practicando el ajuste extracontable positivo a la base del IS. En la medida en que la provisión destinada a cubrir el desembolso que se derive del plan de retribuciones tenga la consideración de retribución a largo plazo del personal de aportación o prestación, las dotaciones a la misma no tendrán la consideración de gasto fiscalmente deducible hasta el período impositivo en el que se aplique la provisión a su finalidad. Dicha aplicación tiene lugar en el ejercicio 2015.

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  • ISD. Cambio de criterio en supuestos de donación de nuda propiedad con reserva por parte del usufructuario de la facultad de disposición

    ISD. Cambio de criterio en supuestos de donación de nuda propiedad con reserva por parte del usufructuario de la facultad de disposición

    • 17/04/2017
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    V0366-17, de 13 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Donaciones. Donación a hijos de la nuda propiedad de participaciones en entidades, reservándose la donante el usufructo vitalicio. Aplicación de la LISD para los supuestos de desmembramiento de la propiedad, con independencia de que exista o no reserva del poder de disposición en favor de la usufructuaria. Deber de los donatarios de presentar la correspondiente autoliquidación por el ISD, siendo el valor la diferencia entre el valor real de las participaciones y el del usufructo. Aplicación del art. 26 c( LISD respecto a la extinción del usufructo. Reducciones. En el momento del desmembramiento del dominio se le gira al adquirente de la nuda propiedad liquidación por el valor de la misma con aplicación del tipo medio de gravamen correspondiente al valor íntegro del bien, con aplicación de las reducciones por parentesco.

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  • IRPF. El gasto de dinero o la disposición de bienes fungibles con cargo al patrimonio protegido para atender las necesidades vitales del discapacitado no implica regularización.

    IRPF. El gasto de dinero o la disposición de bienes fungibles con cargo al patrimonio protegido para atender las necesidades vitales del discapacitado no implica regularización.

    • 17/04/2017
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    V0502-17, de 27 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base liquidable. Aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad. El gasto de dinero o la disposición de bienes fungibles con cargo al patrimonio protegido para atender las necesidades vitales del discapacitado no implica que deban regularizarse las reducciones practicadas.

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  • IVA. La prestación del servicio de limpieza y cambio de ropa a la finalización de cada uno de los contratos de arrendamiento no se consideran servicios propios de la industria hotelera

    IVA. La prestación del servicio de limpieza y cambio de ropa a la finalización de cada uno de los contratos de arrendamiento no se consideran servicios propios de la industria hotelera

    • 17/04/2017
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    V0489-17, de 23 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Exención. Alquiler vacacional de una vivienda. Prestación del servicio de limpieza y cambio de ropa a la finalización de cada uno de los contratos de arrendamiento. Estos servicios no se consideran propios de la industria hotelera, y por lo tanto este arrendamiento está sujeto y exento del impuesto. Base imponible. Inclusión del Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos en las Islas Baleares en la base imponible del Impuesto.

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  • ISD. El cobro de un seguro contratado en Francia por el beneficiario (distinto del contratante)  residente en España tributa en Francia

    ISD. El cobro de un seguro contratado en Francia por el beneficiario (distinto del contratante) residente en España tributa en Francia

    • 10/04/2017
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    V0353-17, de 10 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Lugar de tributación. La interesada es beneficiaria de un seguro de vida contratado en Francia, con una entidad bancaria francesa, cuya tomadora es su tía, residente en Francia, habiendo esta fallecido recientemente en dicho país. Dado que la interesada es residente en España, en principio, debería tributar en España por el ISD por todos los bienes que adquiera de la causante, con independencia de dónde estén situados. No obstante lo anterior, deben tenerse en cuenta las disposiciones del CDI entre España y Francia en materia de Impuestos sobre las Herencias cuyo artículo 34 establece para los bienes incorporales que se reciba la imposición en el Estado en que la causante fuera residente en el momento de su fallecimiento, en este caso, Francia.

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  • IRPF. Sobre la deducibilidad de determinados gastos de profesionales de la abogacía: pagos realizados a la Mutualidad General de la Abogacía, seguro médico abonado al colegio profesional y gastos relacionados con el vehículo

    IRPF. Sobre la deducibilidad de determinados gastos de profesionales de la abogacía: pagos realizados a la Mutualidad General de la Abogacía, seguro médico abonado al colegio profesional y gastos relacionados con el vehículo

    • 10/04/2017
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    V0281-17, de 03 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades profesionales. Gastos deducibles. Abogados. Los pagos realizados a la Mutualidad General de la Abogacía no serán deducibles en la determinación del rendimiento neto de dicha actividad profesional debido a que ésta se encuentra integrada en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos. Vehículo utilizado para la actividad profesional y para uso privado. Sólo serían deducibles los gastos relacionados con el vehículo en el caso de un uso exclusivo en la actividad profesional, cuestión de hecho que deberá ser, en su caso, objeto de valoración por los órganos de gestión e inspección de la Administración. Seguro médico abonado al Colegio profesional. Es gasto deducible si el tomador de la póliza en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él.

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  • IAE. Aplicación de la exención  por inicio de actividad en operaciones de restructuración empresarial

    IAE. Aplicación de la exención por inicio de actividad en operaciones de restructuración empresarial

    • 10/04/2017
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    V0096-17, de 19 de enero de 2017. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Exenciones. La exención prevista por inicio de actividad no se aplica en los supuestos de reinicio de la actividad económica o de sucesión, universal o a título particular, en la titularidad o ejercicio de la actividad económica ejercida en territorio español por otro sujeto pasivo, como en caso de que las nuevas entidades desarrollen actividades económicas coincidentes con las que venían ejerciendo las entidades fusionadas. Si el importe de la cifra de negocios de las sociedades fusionadas en el periodo 2014 fue inferior a 1 millón de euros, las nuevas sociedades resultantes de la fusión podrán aplicar la exención prevista para los sujetos pasivos del impuesto con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros. Para el periodo de 2017 habrá que tener en cuenta el importe conjunto de la cifra de negocios de las sociedades fusionadas correspondiente al periodo impositivo 2015. Si al sujeto pasivo le es de aplicación alguna de las exenciones anteriores, deberá presentar la comunicación del importe neto de la cifra de negocios en el modelo 848 en el plazo comprendido entre los días 1 de enero y 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efectos dicha comunicación en el IAE. En otro caso, deberá comunicar el importe de la cifra de negocios mediante su declaración en el Impuesto sobre Sociedades, IRNR o IRPF o, en su defecto, mediante el modelo 848.

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  • IRPF. La DGT cambia el criterio y considera  respecto a la transmisión de bienes a través del pacto sucesorio de apartación no genera ganancia patrimonial en sede del apartado.

    IRPF. La DGT cambia el criterio y considera respecto a la transmisión de bienes a través del pacto sucesorio de apartación no genera ganancia patrimonial en sede del apartado.

    • 03/04/2017
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    V0430-17, de 17 de febrero de 2017. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Derecho civil gallego. Transmisión de una vivienda a su hijo mediante el pacto sucesorio de apartación. Inexistencia de ganancia patrimonial para el apartado, por cuanto la naturaleza de la operación reviste las características de una adquisición mortis causa. CAMBIO DE CRITERIO.

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