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CONCIERTO ECONOMICO 1.- DOMICILIO FISCAL Personas físicas Personas jurídicas y entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades Establecimientos permanentes Sociedades civiles y entes sin personalidad jurídica Cambios de domicilio fiscal 2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Puntos de conexión IVA e Impuesto sobre Sociedades Puntos de conexión específicos del IVA Normativa aplicable en el Impuesto sobre Sociedades 3.- RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Rendimientos del trabajo Rendimientos de actividades Rendimientos del capital mobiliario Ganancias Patrimoniales Arrendamiento de inmuebles 4.- NO RESIDENTES-PERSONAS FISICAS Y ENTIDADES JURIDICAS Normativa aplicable Exacción del Impuesto Pagos fraccionados de establecimientos permanentes Retenciones y pagos a cuenta, en general Devoluciones Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 5.- IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Y SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS Sucesiones y Donaciones Transmisiones Patrimoniales Onerosas Operaciones societarias Actos Jurídicos Documentados 6.- PRIMAS DE SEGUROS-IMPUESTOS ESPECIALES-TASA FISCAL SOBRE EL JUEGO Prima de seguros Impuestos Especiales Tasa fiscal sobre el juego

Hace unos meses planteaba en otro informe (9/2002) la incongruencia que planteaba la opinión de la DGT a la hora de interpretar el vínculo familiar entre unos hermanos y el cónyuge de otro fallecido; y criticábamos la postura administrativa que entendía que por el fallecimiento desaparecía ese vínculo surgido con la cuñada; y semanas después esta conclusión fue ratificada, con argumentos más contundentes y más fundados desde la doctrina civilista, por el compañero Antonio Rodríguez Ynyesto en un espléndido artículo (20/2002). Sin embargo, los problemas que surgen en relación al parentesco no acaban así; y así, recientemente, se me ha planteado otro a raíz precisamente de una actuación administrativa (de nuevo): la cuestión se centra en determinar si en el fallecimiento de una persona, los parientes de segundo o tercer grado por afinidad, es decir, y en este caso, los sobrinos del marido de la difunta, deben ser incluidos en el Grupo 3º o en el Grupo 4º del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Ello conlleva importantes consecuencias a la hora de determinar el coeficiente aplicable del artículo 22 LISD por remisión a los grupos a los que se refiere el artículo 20. Este coeficiente va del 1 (por lo que la cuota íntegra coincidirá con la cuota tributaria), al 2,4 (con lo que la cuota tributaria será 2,4 veces superior a la cuota íntegra).

1. ¿Qué es el Consejo para la Defensa del Contribuyente?. El Consejo para la Defensa del Contribuyente se creó, como un órgano adscrito al Secretario de Estado de Hacienda, por el Real Decreto 2458/1996, de 2 de diciembre y supone la adaptación al ámbito tributario de las previsiones contenidas en el Real Decreto 208/1996, de 9 de febrero, por el que se regulan los Servicios de Información Administrativa y Atención al Ciudadano. Dicha adaptación ha tenido muy en cuenta el art. 96.3 de la Ley General Tributaria, que contempla el deber de la Administración tributaria de prestar a los contribuyentes la necesaria asistencia e información acerca de sus derechos y obligaciones. El Real Decreto 2458/1996 ha sido desarrollado por la Resolución de 14 de febrero de 1997, de la Secretaría de Estado de Hacienda, por la que se establece el procedimiento para la formulación, tramitación y contestación de las quejas, reclamaciones y sugerencias ante el Consejo y por la Instrucción de igual fecha y órgano, sobre establecimiento y funcionamiento de su unidad operativa. Estamos ante un órgano de naturaleza consultiva, de conformidad con el art. 1 del Real Decreto 2458/1996, si bien, tal y como afirma su Exposición de Motivos, “se le atribuye la máxima autonomía e independencia para el conocimiento y resolución de los asuntos que se le encomiendan”. De este modo es el encargado “de canalizar todas las posibles quejas, reclamaciones o propuestas de los ciudadanos, así como de asesorar a la Secretaría de Estado de Hacienda en todas las cuestiones concernientes a la mejor protección y defensa de los contribuyentes en sus relaciones con la Administración Tributaria del Estado”.

DE LAS CAMPANTES MARTINGALAS DE ESOS BALANCES TERRENALES Vivimos durante estos meses un auténtico torbellino de noticias contables, un aluvión de patrañas que jalonan los estados financieros de esos grandes conglomerados empresariales que hasta hace poco tiempo nos dejaban boquiabiertos con la grandeza de sus números y la grandilocuencia de sus encopetados jerifaltes que, a la postre, se han destapado como unos verdaderos farsantes, vulgares rastreros. La grandeur de ciertos balances y el glamour de algunas, quizás muchas o acaso demasiadas, cuentas de resultados, hacen bueno aquel dicho tan cierto de que no es oro todo lo que reluce. ¡Cuán grande es la sapiencia popular! La fulgurante estrella de Jean Marie Messier, amo y señor de Vivendi, ha dejado de resplandecer. Estrella fugaz, ésa de "6M", "Moi, Monsieur Jean Marie Messier", amo y señor de Francia afincado en el corazón de Manhatan, en Nueva York. Los hechizos mediáticos de Bernie Ebberts, el de WorldCom, han terminado por convertirse en simple palabrería

Las propuestas de la doctrina más avanzada y del Libro Blanco para la reforma de la LGT en relación a los nuevos procedimientos tributarios merecen ser valoradas, criticadas y, en su caso, superadas desde la perspectiva de quienes ejercen el oficio tributario y también desde la óptica de los ciudadanos en general. Se propone ahora que en materia tributaria se avance hacia fórmulas de conciliación y arbitraje. Compete al ciudadano el imaginar las vías para alcanzar un mundo mejor, y hacerlo con un especial rigor si tiene la condición de jurista. Al reflexionar así, al preguntarnos cómo avanzar por el camino del progreso, no hacemos más que seguir la estela de nuestros reformadores, quienes, sobre todo en los siglos XVIII, XIX y XX, han osado tener una "visión" de su país optimista e imaginativa y no conformarse con la pacífica aceptación de los dogmas al uso, por muy antiguos y consolidados que éstos parezcan. Nemo censetur ignorare legem, por ejemplo, es un viejo adagio jurídico consustancial al Estado liberal y recogido en el artículo 6º.1 del Código civil, que quiere subrayar la primacía de la Ley como expresión de la voluntad general, pero que ha de ser entendido en sus justos términos. A menudo el Fisco lo utiliza como fundamento de sus resoluciones liquidatorias y sancionadoras. Parece un valor comúnmente aceptado y, sin embargo, ya Joaquín Costa al ingresar en 1901 en la Real Academia de Ciencias Morales y Políticas titulaba su discurso con un expresivo "El problema de la ignorancia del Derecho", empezando por calificar el referido brocárdico como un verdadero escarnio y la más grande tiranía que se haya ejercido jamás en la historia. Las leyes pueden ser legítimamente criticadas, como pueden serlo las resoluciones administrativas o las sentencias de los jueces, si la óptica adoptada es la búsqueda de la plenitud del derecho, es decir, la justicia. Del mismo modo, este noble afán puede, en ocasiones, obtenerse proponiendo una interpretación distinta a la habitual de las leyes vigentes, o, en su caso, propugnando una reforma de las mismas

1. Introducción. Es objeto del presente Informe determinar las consecuencias que se derivan para un sujeto pasivo del diferimiento de una cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA) o de retenciones de un período a otro dentro del mismo ejercicio. En este caso la Administración tributaria considera que tal conducta es constitutiva de una infracción grave, subsumible en el art. 79.a) de la Ley General Tributaria (en adelante, LGT). A nuestro juicio, como tendremos ocasión de exponer a lo largo de estas líneas, nos encontramos ante una infracción simple y a un retraso en el pago del tributo que dará lugar al devengo de intereses de demora.

A la medida ... La recta final del año 2001 trajo consigo, como casi siempre, un pequeño aluvión de novedades en materia fiscal, cuyos efectos son perceptibles en ocasiones retrotrayéndose al mismo 2001 y, en todo caso, a partir del 1 de enero de 2002. En el campo concreto del Impuesto sobre Sociedades hay que reconocer que las buenas nuevas son tales a veces pero, como la dicha nunca es plena, dejan de serlo otras veces y eso es, ni más ni menos, lo que sucede, verbigracia, con la naciente y pomposa figura de la deducción por reinversión que supone tributar a un tipo del 18% sobre las plusvalías de determinados activos fijos previo cumplimiento de unas determinadas condiciones, en detrimento del diferimiento por reinversión de beneficios extraordinarios o, en otro aspecto, la apuesta tajante que se hace por considerar un amplísimo período de amortización fiscal del fondo de comercio haciendo suyos, a la sazón, los preceptos tributarios las posturas que en 1998 se habían introducido en el plano mercantil y, por ende, contable