INDICE. 1. Introducción. Exposición de Motivos y entrada en vigor. 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 3. Impuesto sobre Sociedades. 4. Impuesto sobre la Renta de No Residentes. 5. Conclusiones Biografía

Novedades fiscales 2007 Pablo Arrieta Villareal Abogado. Miembro de la AEDAF A) LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE, DEL IRPF Y DE MODIFICACIÓN PARCIAL DE LAS LEYES DE LOS IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES, SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES Y SOBRE EL PATRIMONIO (BOE 29 NOVIEMBRE). EN VIGOR DESDE EL 01.01.07. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Hecho imponible. El concepto de renta disponible como configurador del hecho imponible queda vacío de contenido. Aun cuando nominalmente se mantiene la figura del mínimo personal y familiar, se obvia su verdadera finalidad, cual es conseguir el gravamen de la renta disponible, por cuanto aquél deja de considerarse como una minoración de la renta, a los efectos de gravar la renta disponible. El mínimo personal y familiar inciden realmente en el cálculo de la cuota íntegra y no en el de la base imponible, por lo que la cuantificación de estos conceptos acaba convirtiéndose, en la práctica, en una deducción de la cuota, volviendo a los esquemas anteriores a la ley anterior, en vigor desde 1 de enero de 1999. Desaparece, pues, el concepto de renta disponible como resultado de disminuir la renta en la cuantía del mínimo personal y familiar y, aun cuando no se reconozca expresamente, supone la vuelta a la situación anterior que preveía la existencia de deducciones en cuota por cargas familiares. MARZO 2007 materias - Leyes de Presupuesto y Leyes de Acompañamiento.

SUMARIO I. Consideraciones previas sobre la posición de la estimación objetiva en el contexto jurídico de los regímenes de determinación de bases imponibles. a) El necesario ajuste de la técnica de medición de la base imponible al presupuesto de hecho configurador del tributo. b) Traslación del planteamiento expuesto al régimen de estimación objetiva. El riesgo de desdoblamiento del hecho imponible en la imposición sobre la renta empresarial a través del método de estimación de la base. II. Contenido y aspectos plausibles de la exención. III. Aspectos criticables. IV. Los mecanismos de corrección adoptados por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal.

INDICE I. Antecedentes y teórica desaparición de las Leyes de Acompañamiento 2. La nueva versión 3. Una mayor inseguridad jurídica para los contribuyentes I. ANTECEDENTES Y TEÓRICA DESAPARICIÓN DE LAS LEYES DE ACOMPAÑAMIENTO En todos los ámbitos de nuestra sociedad existe la idea consolidada de que para que un sistema jurídico pueda ser cumplido y aplicado de forma correcta, es que sea practicable en su conjunto, es decir, reúna los requisitos constitucionalmente establecidos de legalidad, seguridad jurídica, y se produzca la información y asistencia desarrolladas por las propias Instituciones públicas, para hacer que todo ciudadano con una capacidad media, pueda llegar al conocimiento de la norma jurídica y por tanto, cumplirla. En los últimos años hemos asistido a la cita anual de estudiar al milímetro, esa norma llamada popularmente “Ley de Acompañamiento” o “Ley de Medidas” de los últimos días del año y publicada en el BOE en los primeros días del mes de enero, que desgranaba una batería de medidas en el ámbito fiscal, entre otros, que en mayor o menor medida afectaban a la normativa tributaria existente en cada momento.

Ha podido leerse en la prensa que el fraude de IVA detectado en la Operación Medina, abierta por la Agencia Estatal de Administración Tributaria contra la mayor trama del fraude en el IVA en España, se estima que asciende a unos 400 millones de euros. Se trata de una más de las tramas de fraude que ha proliferado en la Europa comunitaria, denominado en cadena, del operador desaparecido, carrusel o de los truchas1. El fraude consiste en que un operador registrado a efectos de IVA, a cuyo nombre tiene facturas sin IVA por la supuesta adquisición de mercancías a un operador registrado en otro Estado miembro, emite facturas de ventas y desaparece, una vez cobrado el importe de la operación, sin haber ingresado el IVA repercutido.

Nuestro entorno tributario ha cambiado dramáticamente en el último decenio, tanto en el ámbito mundial como en el ámbito local. En efecto, dos hechos recientes han marcado drásticamente estos cambios, el atentado a las Torres Gemelas en Nueva York y la investigación de las cuentas de Pinochet en el Banco Riggs1. Ello ha generado, tanto en la administración tributaria como en los contribuyentes, una mayor preocupación por el uso de empresas constituidas en los denominados paraísos tributarios, la justificación del origen de los fondos ubicados en el exterior, de propiedad directa o indirecta, de personas con domicilio y residencia en Chile, y la omisión en la declaración de impuestos de diversos tipos de rentas. Un claro efecto de lo anterior, lo constituye la cuestionada Resolución N° 1202, de fecha 31 de diciembre de 2004, mediante la cual el Servicio de Impuestos Internos obliga a cualquier entidad que realice por encargo de terceros: remesas, pagos o traslados de fondos al exterior,

Es frecuente, en nuestra cotidiana actividad profesional, encontrarnos con empresarios individuales que, una vez cumplidos los sesenta y cinco años, nos plantean sus deseos de jubilarse, y que desearían acogerse a las ventajas de las reducciones previstas en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, transmitiendo a sus hijos la empresa familiar para disfrutar de un merecido descanso. Sin embargo, las exiguas pensiones de autónomos, si no se ha podido prever otro tipo de complementos a las mismas, hacen posponer el momento de su jubilación, condenando a muchos de ellos a prolongar su actividad empresarial hasta edades avanzadas, con los problemas de todo tipo que esto puede acarrear. Una posible solución a este problema es la donación de la empresa a los descendientes con percepción de una renta vitalicia a favor del donante, que complemente la pensión a percibir y le permita el rescate del plan de pensiones, grande o pequeño, caso de que se hayan efectuado aportaciones al mismo. A continuación pasaré a analizar la tributación de este tipo de donaciones que son especialmente interesantes en las transmisiones de oficinas de farmacia, por ser empresas de valoración elevada y con prohibición de adoptar cualquier forma mercantil.

ÍNDICE 1. Introducción. 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 3. Impuesto sobre Sociedades. 4. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 5. Impuesto sobre Actividades Económicas. 6. Impuesto sobre Trasmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 7. Impuesto sobre Hidrocarburos. 8. Tasas. 9. Otras normas. 10. Cuadro resumen de las novedades tributarias para el año 2007 según la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Bibliografía