Resolución de 24 de noviembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por la que se aprueban nuevas aplicaciones informáticas para la actuación administrativa automatizada. Resolución que tiene por objeto aprobar nuevas aplicaciones para la actuación administrativa automatizada en el área de recaudación con el fin de optimizar la utilización de los recursos humanos y materiales disponibles para la ejecución de las actuaciones recaudatorias tendentes al cobro de las deudas pendientes.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Modificación de la base imponible. Sujeto pasivo. Repercusión del impuesto. Rectificación de cuotas repercutidas. Cuando se resuelve una operación sujeta al IVA como la compraventa de un inmueble con devolución de los pagos efectuados por el adquirente, la parte vendedora debe rectificar la repercusión efectuada y regularizar su situación tributaria en la declaración correspondiente al periodo en que debe efectuarse la misma o en los posteriores hasta el plazo de 4 años siguientes a aquélla, estando obligada a reintegrar al destinatario el importe del Impuesto repercutido en exceso. La rescisión del contrato y la devolución de las cantidades pagadas determinará la necesidad de proceder a la rectificación de las deducciones practicadas conforme a lo establecido en el artículo 114 de la LIVA. En el supuesto planteado, dicha rectificación será obligatoria, pues implicará una minoración del importe inicialmente deducido.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen fiscal especial por escisión. No se aplica el régimen fiscal especial por escisión cuando el fin de la operación sea meramente fiscal. Sin embargo, siendo la finalidad traspasar a la entidad de nueva creación las viviendas para continuar con el arrendamiento de las mismas y conseguir ventajas fiscales, se considera un motivo económicamente válido para aplicar el referido régimen fiscal especial. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Exenciones. Si la operación de escisión tiene la consideración de operación de reestructuración, está no sujeta a la modalidad de operaciones societarias del ITP y AJD, y exenta de las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados del referido impuesto. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Supuestos de no sujeción. Si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma, la transmisión está no sujeta al IVA.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo aplicable. Un contribuyente realiza, entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año, pagos a cuenta de la compra de su futura vivienda habitual. El tipo impositivo aplicable a cada operación será el vigente en el momento del devengo. De este modo, se aplicará el tipo impositivo del 4 por 100 a esos pagos anticipados, y que están destinados a la futura entrega de una vivienda. Este tipo impositivo no será objeto de rectificación posterior, aunque dichas entregas de bienes se devenguen con posterioridad al día 31 de diciembre de 2011.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Exenciones. Descalificación de inmuebles de protección oficial. Respecto al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, si el interesado descalifica la vivienda de protección oficial, deberá ingresar lo que en su momento no pagó debido a la bonificación por ser vivienda de protección oficial, constando en la nota el importe que hubiera debido pagar. A esa cantidad deberá aplicarle el interés legal del dinero por los años transcurridos.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Una entidad va a realizar una ampliación de capital mediante la recepción de un inmueble que está gravado por un préstamo hipotecario, siendo el importe de la ampliación la diferencia entre el valor del inmueble y el saldo vivo del préstamo, en el cual se subrogará la entidad. Las operaciones de aumento de capital de una sociedad estarán sujetas a la modalidad de operaciones societarias del Impuesto, pero exentas, y dicha sujeción impedirá la sujeción de tales operaciones a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas y a la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados, documentos notariales, de dicho impuesto. No obstante, en las operaciones de aumento de capital en que se aporten bienes y derechos conjuntamente con deudas, sólo la diferencia entre aquéllos y éstas quedará cubierta por la ampliación de capital. Sin embargo, el resto de la aportación, esto es, la parte que coincide con la deuda que se aporta, constituirá una adjudicación expresa en pago de asunción de deudas, sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITPAJD.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exenciones. Rendimientos del trabajo realizados en el extranjero. En el presente caso, la empresa de seguridad española para la que trabaja el interesado tiene firmados diferentes contratos con armadores de embarcaciones de pesca para la prestación de servicios de vigilancia y seguridad de los navíos en alta mar, de acuerdo con la normativa contenida en el RD 1628/2009, de 30 de octubre. Dicho Real Decreto modificó determinados preceptos del Reglamento de Seguridad Privada para permitir que la prestación de la seguridad a bordo de los buques mercantes y buques pesqueros de bandera española en situaciones de especial riesgo pudiera ser prestada por personal de las empresas de seguridad. Por tanto, en la medida en que el trabajo prestado por el consultante tiene como destinataria a una entidad residente, no se cumpliría dicho requisito y, en consecuencia, no resultará de aplicación la exención por trabajos realizados en el extranjero.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Asociación de promotores-constructores y constructores de edificios de viviendas, que en el desarrollo de su actividad, efectúan primeras entregas de viviendas, percibiéndose pagos anticipados de los clientes. Tipo impositivo aplicable. Será el vigente en el momento del devengo. Cuando se realicen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. Se aplicará el tipo impositivo del 4 por ciento a las entregas de los bienes a que se refiere el art. 91.uno.1 7º LIVA 1992 (edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas), cuyo devengo se produzca entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año. El tipo impositivo correspondiente a los pagos anticipados que se realicen entre las citadas fechas y que se encuentren vinculados a dichas entregas no será objeto de rectificación, aunque se devenguen con posterioridad al día 31 de diciembre de 2011. Si se efectuaran pagos a cuenta anteriores al día 20 de agosto de 2011, el tipo impositivo aplicable será el vigente en el momento en que tales pagos se realizasen efectivamente, esto es, el 8 por ciento. Tampoco será objeto de rectificación el tipo impositivo de los pagos anticipados así determinado cuando las entregas de bienes vinculadas a dichos pagos anticipados se devenguen entre el día 20 de agosto de 2011 y 31 de diciembre del mismo año. El tipo impositivo del 4 por ciento no será de aplicación a las ejecuciones de obras de las viviendas a que se refiere el art. 91. uno.1 7º LIVA 1992. Tampoco se aplicará a las cuotas de los arrendamientos con opción de compra de dichos bienes.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. Entidad dedicada a la comercialización de vehículos automóviles y motocicletas, así como al recambio y reparación de los mismos, que cuenta con una serie de vehículos de empresa que utilizan sus empleados tanto para necesidades empresariales como para particulares por periodos inferiores a un año, salvo casos excepcionales. La cesión del uso de automóviles efectuada por la entidad a sus trabajadores constituye una retribución en especie de obligado cumplimiento para la entidad, pues se establece de forma expresa en el contrato laboral de los mismos, y, en consecuencia, dichas retribuciones en especie constituyen prestaciones de servicios efectuadas a título oneroso a efectos del IVA. Base imponible. Se determinará según el valor que se hubiese acordado en condiciones normales de mercado entre partes que fuesen independientes para la cesión de uso del automóvil en cuestión por la parte correspondiente al uso privado. Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por la entidad en la adquisición de los vehículos cedidos.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Tipo impositivo. La sociedad interesada, cuya actividad principal el suministro y montaje de cerramientos y estructuras metálicas para naves industriales y otras edificaciones, constituye una sociedad en Gibraltar. Los beneficios obtenidos por la sociedad gibraltareña se gravan al tipo del 8%. Si dicha sociedad distribuye dividendos, la interesada, con el fin de eliminar la doble imposición internacional, puede aplicar las deducciones para evitar la doble imposición de dividendos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Los trabajadores que no sean contribuyentes del IRPF son contribuyentes del IRNR y tributan en España por las rentas obtenidas en territorio español. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Exenciones. No están exentas del IVA las entregas anteriores a las operaciones de exportación en las que quien figure como exportador en el DUA sea el destinatario de la entrega interior cuando esté establecido en territorio de aplicación del IVA. Hecho imponible. En caso de que los servicios de cesión de personal prestados por la interesada a una entidad mercantil establecida en Gibraltar se utilicen o exploten efectivamente en territorio de aplicación del impuesto, dichos servicios están sujetos al IVA en España.