Documento preparado por el Gabinete de Estudios con recopilación de las Consultas de la Dirección General de Tributos con respecto a la cuestión de las Sociedades Civiles y Comunidades de Bienes. Se incluyen asimismo, las contestaciones que se han ido produciendo a través del programa INFORMA de la AEAT. De forma conjunta, remitimos también modelo de carta que, en relación con la tributación de las Sociedades Civiles, desde el 1 de enero de 2016, recibirán en los próximos días los contribuyentes que, en principio, pueden resultar afectados por la modificación en la tributación de las Sociedades Civiles y la  Guía de Modificaciones Censales a realizar en función de cada una de las situaciones en que se encuentre la Sociedad Civil, que se remitirá, igualmente, de forma conjunta con la carta mencionada anteriormente.

El pasado 16 de febrero se publicó en el BOE la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios. El Gabinete de Estudios ha preparado un documento con los aspectos más relevantes.

Documento elaborado por el despacho Briz Jurídico Tributario coordinado por nuestro compañero Ricardo Briz y Rosa Rodríguez. En este trabajo se analizan cuestiones como la capacidad de la Administración tributaria para establecer una personalidad jurídica a efectos fiscales y la eficacia de dicha personalidad, además de analizar también el objeto mercantil de las sociedades civiles.

La RTEAC de 5 de febrero de 2015, cambió el criterio mantenido anteriormente por la DGT, en relación con la aplicación de la reducción por mantenimiento o creación de empleo en el IRPF cuando la actividad se lleva a cabo por una entidad en régimen de atribución de rentas, estableciendo que la verificación del cumplimiento de los requisitos debe realizarse en sede de la entidad y no de la persona física. Según se desprende de este Informe, la Administración puede iniciar comprobaciones aplicando a los ejercicios pasados pero no prescritos el nuevo criterio del TEAC, a pesar de que los contribuyentes en cuestión hubieran actuado conforme al criterio administrativo manifestado por la DGT. Del mismo modo, los contribuyentes que pudieran verse beneficiados por el nuevo criterio, podrán solicitar la rectificación de las autoliquidaciones en su día presentadas.

Documento elaborado por nuestra compañera Belén Palao Bastardés, miembro de la Sección de Impuestos indirectos, en el que se recogen las principales modificaciones aprobadas en la forma de presentar el DUA, del procedimiento de admisión, además del de despacho y levante de las mercancías, destacando la posibilidad de presentar un pre-DUA y la aclaración realizada sobre la notificación de la liquidación del IVA a la importación, bajo el sistema “IVA diferido”, y sobre las importaciones de bienes objeto vinculación al régimen de depósito distinto del aduanero.

Documento elaborado por el Gabinete de Estudios en el que se detallan los aspectos más importantes relativos al Modelo 347 cuyo plazo de presentación finaliza el 29 de febrero. En él se incluyen también las contestaciones a las preguntas del Programa INFORMA de la AEAT.

Documento elaborado por el Gabinete de Estudios referente a la Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado sobre la responsabilidad penal de las personas jurídicas, que ofrece a los fiscales unas pautas mínimas de referencia para valorar la eficacia de los modelos de organización y gestión denominados programas de compliance.

Documento elaborado por el Gabinete de Estudios en el que se analiza de forma práctica el incentivo fiscal de la nueva reserva de capitalización introducida por la Ley 27/2014 de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades,  que permite reducir la base imponible del impuesto hasta en un 10 por 100, siempre y cuando se cumplan determinadas condiciones y cuyo objetivo es fomentar la capitalización propia de las entidades.

Documento elaborado por el Gabinete de Estudios en el que se analiza de forma práctica el novedoso incentivo fiscal de la reserva de nivelación de bases imponibles negativas  introducida por la Ley 27/2014 de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades,  que permite a las entidades a las que sea de aplicación el régimen de entidades de reducir dimensión beneficiarse de un sistema de anticipación en la compensación de bases imponibles (carry back), con los beneficios generados en el ejercicio.